会计舞弊是指会计人员或有关当事人为了谋取经济利益，采取非法手段进行会计处理的一种不法行为。会计舞弊问题一直是会计、审计职业界、法律界等共同关心的问题。随着经济体制改革的不断深入，会计舞弊对社会经济的危害愈来愈明显，能否对会计舞弊进行切实有效地治理受到人们的普遍关注。本文试图从会计舞弊的产生机理出发，探讨解决这一问题的有效途径和手段。 一、会计舞弊的产生机理
关于舞弊产生的研究，综观中外，主要有以下观点：根据美国舞弊审核师协会的研究，形成舞弊必须满足三个前提条件：
（1）存在舞弊机会；
（2）存在舞弊动机；
（3）事后被发现的可能性很小。
美国著名会计学家史蒂文。阿尔伯雷齐特认为：决定一个人是否舞弊的因素有三个方面：即感受到的压力、舞弊的机会、自我理性。舞弊的产生必须同时具备这三个因素。
国际内部审计师协会下属的内部审计研究基金会通过大量的调查工作发现，舞弊的发生取决于两个因素：一为承受某些压力（财务压力、经济压力等）；二为舞弊的机会，特别是组织的内部控制存在严重缺陷。
近年来，会计、审计职业界和学术界多从舞弊风险角度来研究审计风险模型，形成了“舞弊风险因子理论”（Theory of Fraud Risk Factors），其中比较有代表性的是GONE理论。这种理论的四个因子是：G代表贪婪（Greed）；O代表机会（Opportunity）；N代表需要（Need）；E代表披露（Exposure）。这四个因子相互影响、相互作用，共同决定舞弊风险。以CONE理论为基础，五大会计公司中的毕马威公司基金会研究发现，舞弊是由如下三个最基本的因子共同作用造成的，即环境的压力、舞弊的机会、个人（潜在舞弊者）的品性。我国也有不少学者进行了有益的探讨。会计舞弊作为舞弊的一种主要形式，其成因的分析离不开对舞弊形成的研究。笔者以为影响会计舞弊行为的因素包括两个方面：一是会计舞弊主体的动机，它是形成会计舞弊的内在动因；二是会计舞弊的周围条件，它为会计舞弊的形成提供了机会。只有这两方面共同发挥作用，才能导致会计舞弊的产生。
1.会计舞弊产生的根本原因是企业舞弊主体的动机
2.会计舞弊的形成要有外部的客观环境与条件，也就是说要有制造会计舞弊的机会