以往的会计信息是以资产负债表（B/S）、损益表（P/L）及现金流量表为中心加以体现的，对于企业业绩的信息揭示是由损益表来承担的。然而，对投资者极为关注的企业股权变动信息，以往的收益/费用路径下的损益表是通过资产/负债路径的资产负债表的股份变动差额来进行把握的，为了更确切地反映这一信息，有必要采用新的业绩报告形式为投资者提供所需信息。本文通过对美、英两国，以及G4+1文告和IASB的财务业绩报告的分析来探讨未来财务业绩报告的发展方向。 一、美、英两国的财务业绩报告
近年来，随着资本市场的国际化，无论是筹集资金的企业，还是投资者，都深感会计信息对正确决策的重要性。其中，作为判断企业收益性和成长性的财务业绩信息尤显关键。对此，近年来美、英两国在财务业绩报告的研究和应用上投入了极大的精力。
（一）美国的财务业绩报告
1.总括收益的定义
1997年6月，美国财务会计准则委员会（FASB）发表了第130号财务会计准则（sFAS），即《总括收益报告（Reporting Comprehensive Income）》。有关总括收益的概念及其内涵，虽然在1980年的财务会计概念公告（sFAC）第3号《营利企业的财务报表要素》中已有阐述，但它不包括期间损益计算而是反映直接进入资产负债表权益部分的增加额。为了预测未来这一增加额范围的扩大，总括收益表有可能被制度化。
SFAC第3号被1986年修订的SFAC第6号《财务报表要素》取代，其中对总括收益是这样定义的，所谓总括收益，是指以所有者交易外的会计现象为源泉，从交易及其他事项及状况中产生出来的一个营业期间内发生的营利企业股权的变动金额。此外，在第5号《营利企业财务报表的确认与计量》中，总括收益被阐述为是对某一企业主体的交易及其他事项施加影响的总体反映。
即，是指从所有者出资到对所有者分配这一过程变动之外的交易及其他事项以及状况中形成的一个会计期间的企业股权的变动额。由此，为了将总括收益定义为是股权，即是由净资产的变动而形成的，就需要以资产/负债的路径为前提。
2.总括收益的定位
这种基于收益/费用路径下的经营收益与基于资产/负债路径下的总括收益代表了不同的收益观，两种不同收益观之间存在的利润空间由“其他总括收益”来承担。