[摘要]诚信是各职业界的行业之规、执业之基、立业之本，审计亦不例外。近来关于诚信问题的讨论在各学术界颇多，“安然”事件成为点燃审计界关于诚信问题开展辩论的引芯，争论也是愈演愈烈。我国的学术界将目光投到了由于审计人员屡屡出现审计失败案件引发的诚信问题上。我国审计人员的诚信也正因此备受怀疑，甚至责难、攻击。如何面对这些困难和挑战，笔者以为还需要从具体客观环境尤其是我国资本市场环境出发，以我国资本市场为起点，探究审计诚信机制存在问题的根源，意在抛砖石。 [关键词]资本市场 机会主义 审计主体 审计诚信机制
“安然”事件象一枚定时炸弹一样引爆了关于审计诚信机制的讨论，随着国内审计失败案件的接踵而至，关于审计诚信建立和完善机制的研究在不断深化。就制度经济学而论，制度的缺失导致了机会主义、败德行为以及逆向选择等一系列问题的出现。现阶段，审计主体在中国资本市场机制运行不规范的条件下寻求自身利益的最大化，不得不在收益和道德风险之间权衡并作出决定，由此为追求社会公平产生心理矛盾，致使审计主体行为不科学。审计主体诚信缺失的外在表象不过是受到利益的引诱，使得他们冲破了道德约束，对审计独立性表现的漠不关心，而中国资本市场的制度缺陷才是审计诚信缺失的内在本质。中国的资本市场制度缺陷象湍湍激流的大河一样将审计诚信湮没于无形。因此，笔者以为，若想真正建立并完善审计诚信机制，就必须在中国资本市场的大环境中加以考察，通过对资本市场制度安排的认识，找到审计诚信缺失的关键点，并以期找到正确解决的思路。
一、中国资本市场运行现状缺陷分析
资本市场在我国已经运行了十余年，股票市场、债券市场等都有了长足的发展，运行也以相应的法律规范和制度基础为保障。可以说，我国资本市场的发育正从酝酿中逐渐展开、壮大。但是，我们不得不正视资本市场存在严重的制度缺陷，若这些缺陷不能得到有效的遏制：资本市场的功能必将会扭曲，甚至可能会在某时崩溃。笔者以为现今我国资本市场存在的主要问题有：
（一）资本市场初始定位不准确
（二）资本市场流动性弱，“华尔街”法则不适用
（三）中、小投资者投资理念存在偏差