税收竞争（Tax Competition），是指不同的政府主体为吸引资本和要素的流入而以税收为手段展开的竞争，主要以税收优惠的形式表现。笔者认为，税收竞争的效应既有积极的一面，也有消极的一面，是一把“双刃剑”，就国域而言，可分为国际税收竞争和国内税收竞争。 一、国际税收竞争分析
随着发达国家对资本和商品输出的进一步扩张，发展中国家为发展本国经济也纷纷实行经济改革和对外开放的政策，全球经济日趋一体化。在经济全球化背景下，主权国家税收政策的调整在微观上对资本和要素的国际流动产生不同程度的影响，在宏观上则影响本国及相关国家的财政收入，并进而影响国与国之间的经济关系。经济全球化使税收产生的跨国外部效应已变得非常明显，由此产生的国际间的税收竞争，是经济全球化进程下国际税收关系发展的一种必然现象，是税收国家主权在经济全球化进程中的一种表现形式，集中反映了当前国际税收关系中主权与协调这对主要矛盾。各国为了把国际间的资本、要素、人才及技术吸引到本国，纷纷采取“以退为进”的税收竞争策略，即暂时“弱化本国的财政主权”，如对这些项目实施减税措施甚至实行零税率，以期带来资本要素的流入和税基的扩大。目前，国际税收竞争包含一般国家和地区所实施的所得税优惠，也包括以特定产业、特定交易形式为对象的税收优惠措施。OECD报告将国际税收竞争分为两类：一类是对所得一般按较低税率课税但并不从事恶性税收竞争的辖区；另一类是不仅实行低税率而且还直接或间接从事恶性税收竞争的辖区。同时提出四个识别恶性税收竞争的关键因素，包括对有关所得实行低有效税率或零税率：税收制度显得封闭保守（Ring Fencing）；这一制度的运作缺乏透明度；推行这一制度的辖区不能有效地与其他国家进行信息交流。
二、国内税收竞争分析
税收竞争为纳税人在资本和要素的投向上提供了选择空间，使部分纳税人可以选择较低税负地经营而受益，而且，较低的税率会提高人们对投资的预期收益率，从而吸引潜在的投资成为实际的投资增量，在一定程度上刺激实行税收竞争措施地方政府经济发展。但是，国内税收竞争对经济发展的负面效应最终使国家利益受损，值得我们注意：
2.有悖税收公平原则。国内税收竞争是地方政府出于本地的利益驱动来进行的，对于在较高税负地区内又不愿或无法迁移的纳税人来说客观上比积极迁移的纳税人承担更高的税负水平，在某种意义上为有逃避税倾向的纳税人提供便利，这种税负水平并不是“量能课征”的体现。